就在納稅人和稅務專業人士即將結束報稅季之際，美國國稅局（IRS）內部卻一片混亂。此前，財政部長斯科特·貝森特向川普抱怨，沙普利未經他的允許就被任命為代理局長，隨後，唐納德·特朗普總統撤換了由埃隆·馬斯克支持的代理局長加里·沙普利。川普隨後任命財政部副部長麥可·福肯德接替沙普利。福肯德是自今年1月以來第五任美國國稅局局長或代理局長。 （如果你仔細數的話，其他幾位局長依序為：韋費爾、奧唐納、克勞斯和沙普利。）
規則變更也在進行中。為回應一項旨在審查並撤銷被認為違憲或有損國家利益的法規的行政命令，美國國稅局 (IRS) 發布了 IRS 2025-23 號通知。該通知宣布計劃取消有關某些稅基轉移交易的法規，這些法規此前規定了申報義務和潛在罰款。該通知還撤銷了 IRS 2024-54 號通知，該通知概述了針對合夥企業相關稅基轉移交易的擬議新法規，這些交易現在被認為永遠不會發生。雖然這可能為納稅人帶來即時的緩解，但合夥企業稅收執法的未來遠未確定。
美國國稅局也發布了以下指導意見： 關於詐騙受害人竊盜損失扣除的說明該指南以法律備忘錄的形式解釋道，在傳統投資騙局中受騙的納稅人可能有資格獲得稅收減免。然而，因個人詐騙（例如愛情騙局或虛假綁架）而蒙受損失的納稅人可能不符合稅收減免的資格。申請稅收減免的關鍵是什麼？損失必須與受害者的營利動機相關（是的，你沒看錯）。
先前美國金融犯罪執法網絡（FinCEN）發布的指導意見也再次受到檢視。就在財政部宣布不會對國內企業強制執行《公司透明法案》（CTA）數月後，一項新的訴訟旨在阻止一項要求收集數據的新規生效——此次新規的重點是報告現金購買的住宅物業——訴訟稱該規定負擔過重且違憲。這項將於今年底生效的2024年新規要求房地產公司收集並報告向法人實體（包括小型企業）、信託和空殼公司出售的無資金住宅物業的詳細資料。該規定不要求報告向個人出售的物業。就該規定而言，「無資金」是指不包括以待轉讓物業為抵押、由金融機構提供的信貸——例如，這將豁免商業抵押貸款，但包括現金交易和由私人貸款機構提供資金的轉讓。
如果這些內容聽起來似曾相識，那是因為大幅簡化的《公司透明法案》(CTA) 報告要求與這項規則有相似之處。例如，就房地產報告規則而言，必須報告的資訊包括報告人的身分、住宅物業轉讓的法律實體或信託、該實體或信託的受益所有人、住宅物業轉讓人、待轉讓的物業以及與交易相關的一些資訊。這個案例是否也讓你感到似曾相識？ （東德州產權公司訴貝森特案）已分配給傑里米·克諾德爾法官審理。 2025年1月7日，克諾德爾法官在史密斯訴美國案中發布了初步禁令和中止令，阻止金融犯罪執法網絡(FinCEN)執行《公司透明法案》(CTA)。
在全球新聞界，教宗方濟各的逝世引發了全球關注。幾週後，教宗選舉秘密會議將在梵蒂岡西斯汀教堂召開，進行一連串投票，選出下一任教宗。負責遴選工作的各方人士無疑將面臨一個首要問題：下一任教宗是否會繼承方濟各的遺志？方濟各一生始終強調，納稅是一項道德義務，並呼籲建立一個更公平的稅收制度，使所有人受益，尤其是窮人。他堅持認為，這意味著富人應該為公共利益做出貢獻。作為其更廣泛理念的一部分，他反對逃稅和避稅天堂，這些問題也是其他世界領導人和組織關注的重點。在我們等待教宗駕崩之際，值得思考的是，這會對全球稅收政策產生什麼樣的影響。
再說說我們身邊的事，福布斯發布了首份各州最佳註冊會計師名單。這是繼去年首屆福布斯200強註冊會計師名單之後的又一力作，去年的榜單評選出了全美50個州的1,000名最佳註冊會計師。
最後，我兒子最近驚訝地發現，幾年前我曾寫過一篇關於他最喜歡的電影之一《料理鼠王》的稅務分析文章。那是我撰寫的系列文章的一部分，旨在評估讀者推薦的電影（包括《顛倒乾坤》、《毒品網絡》和《卡薩布蘭卡》）的稅務影響。對於每部電影，我都著重分析了劇情中的稅務考量和後果，以及片中人物的決定在現實生活中會如何發展，探討了諸如推定死亡、國際稅收協定、非法所得、商品市場和房地產等問題。這項工作非常有趣，所以我打算在2025年夏天重新開始撰寫這個系列。如果您有想讓我評論的電影——尤其是那些涉及有趣的稅務或金融犯罪情節的電影——請給我發郵件（kerb@forbes.com），我會考慮您的投稿。
小提醒：我不會寫太過冒險的文，因為我的評論需要符合工作場合的安全標準（而且我媽媽可能會看到）。我不喜歡極端暴力的電影，因為我比較膽小──而且膽小。不過除此之外，我很樂意聽取你的建議，所以儘管提名吧。希望你覺得這篇專欄有趣又有益。歡迎來到（即將）的夏天！
問題
本週，一位納稅人詢問：
我沒有錢償還學生貸款，所以一直沒有還。關於學生貸款催收的消息對我的稅務有什麼影響？
美國教育部近日宣布，將從5月5日起恢復追收拖欠學生貸款。受疫情影響，該部門自2020年以來一直未追收拖欠貸款。
就本公告而言，違約貸款是指超過270天（約九個月）未償還的貸款。財政部指出，超過五百萬借款人超過360天未支付月供，四百萬借款人處於違約後期（91-180天）。因此，幾個月內可能會有近一千萬借款人違約。 *值得注意的是，這些數字反映了借款人和政府面臨的巨大挑戰。 *
作為收款流程的一部分，聯邦學生援助辦公室（FSA）將於 5 月 5 日恢復財政部自付費用計畫（TOP）。
您的稅金將如何發揮作用？如果您不償還債務，可以將其轉入國庫抵扣計畫 (TOP)，該計畫透過從聯邦付款（例如退稅）中扣留資金來幫助追討債務。此過程可能被稱為付款抵扣、行政抵扣或報銷。您的聯邦退稅最高可扣押 100%，用於償還非稅聯邦債務、子女扶養費、州所得稅和失業保險債務。 *國庫抵扣計畫 (TOP) 是追討聯邦債務的有力機制。 *
（社會安全金和鐵路退休金也可以被扣押以償還聯邦稅和非稅債務，但扣押金額不得超過福利金的 15%。其他可以全部或部分扣押的款項（取決於扣押類型）包括聯邦供應商和員工差旅費、聯邦工資（包括軍人工資）、人事管理辦公室退休金和州政府支付的款項。）
您的債務將保留在 TOP 資料庫中，直到您通知原機構停止催收為止。這通常發生在債務已全額償還、面臨破產止贖或因其他原因暫停或停止催收時。
如果您無力償還學生貸款，請勿聯絡國稅局—該機構無法為您提供協助。您應該與貸款機構合作，制定還款計畫、參與貸款重組或探索其他方案。 *儘早與貸款機構溝通是避免違約後果的關鍵。 *
祝你好運！
統計數據、圖表和地圖
經濟仍然是大多數美國人最關注的問題。蓋洛普最近的一項民調顯示，除了經濟和醫療保健之外，公眾對社會安全的焦慮情緒也顯著上升，社會安全支出達到了15年來的最高水平。調查結果顯示，民眾最關心的問題包括經濟（60%的人非常擔憂）、醫療成本（59%）、通貨膨脹（56%）、聯邦支出和預算赤字（53%）以及社會安全體系（52%）。 *這項民意調查反映了人們對長期金融穩定的日益擔憂。 *
造成這種擔憂的原因不僅是社會安全局大幅裁員，而且還有對福利可能面臨風險的真正擔憂。
根據法律，即使出現赤字，即使國會未通過預算，社會安全福利也應支付。這就是為什麼你會聽到人們把這些福利稱為「福利金」。這個詞會引發很多情緒化的反應，但它只是意味著這些資金不屬於一般預算討論的一部分，因為它們是強制性支出。 *福利金是指由法律資助的項目，與年度預算無關*。
困難的部分是什麼？強制性支出——例如這些福利項目——比可自由支配的支出要昂貴得多。
社會安全和醫療保險是擁有專門資金來源的福利計劃的例子——我們（雇主、雇主和自僱人士）向系統繳納的工資稅構成了一個「信託基金」。就像銀行存款一樣，您的實際繳款不會放在金庫裡等待領取。相反，您的資金將用於向其他納稅人支付福利，而未來的收入也將用於支付您的福利——至少，這是希望。問題是什麼？社會安全的總成本現在已經超過了其總收入——並且自2021年以來一直如此。這種缺口是一個危險訊號，需要採取糾正措施。
這些基金的受託人——記住，還有信託基金——預計將使用多種來源支付這些費用，包括從財政部普通基金中撥付信託基金的資產儲備金，直至2035年。屆時，信託基金的儲備金將在沒有任何進一步行動的情況下耗盡。然後會發生什麼事？記住，工人們仍在按計劃支付。然而，到2098年，這筆錢僅夠支付約四分之三的預定福利。
醫療保險（Medicare）也存在類似的問題，因為每位受益人的支出將超過收入。然而，隨著人口老化和醫療保健成本上升，醫療保險的整體成本也將上升。結果如何？受託人預測，醫療保險將面臨嚴重的資金缺口。 *確保醫療保險的可持續性需要結構性改革*。
為了維持社會安全和醫療保險信託基金的償付能力，必須做出改變。有很多方法可以做到這一點，包括提高工資稅、降低生活成本調整、提高領取資格年齡以及對福利徵稅。可以想像，這些選擇都不會特別受歡迎。 *應對這些財政挑戰需要艱難的政治討論*。
這些都不是小問題。福利支出是聯邦預算中最大的一塊。社會安全、醫療保險和醫療補助佔了預算的近一半，高達2.7兆美元。削減開支必然會付出代價，包括政治代價。
更深入的了解
快時尚的生產和運輸成本較低。
每當川普總統宣布加徵關稅，尤其是針對中國進口商品時，討論的焦點幾乎總是汽車、電子產品和某些食品。但一個可能受到影響的行業卻被人們忽略了：快時尚。
快時尚是指快速生產和分銷廉價、潮流的服裝。儘管快時尚存在一些潛在的弊端，包括對環境造成重大影響，但雜誌和電視節目仍在持續推廣中。你可能在看到“更便宜”或“模仿明星造型”後，購買過或考慮過購買一件快時尚單品。消費者往往沒有意識到永續發展帶來的隱性成本。
大多數快時尚商品在其他國家以低成本生產，然後運往美國。如果以較小的包裹運輸，它們也能享受關稅豁免，因為傳統上，800美元以下的包裹是免稅的，這個漏洞有時被稱為「最低限度豁免」。
川普在4月2日的行政命令中宣布，價值低於800美元的商業包裹將徵收最低關稅，初始稅率為每件郵件25美元或郵件價值的30%。 6月份，固定稅率將升至50美元，但30%的稅率維持不變。
隨後，4月8日，川普宣布將關稅稅率提高兩倍。同樣的包裹將徵收每件75美元的固定關稅，相當於郵件價值的90%。 6月份，固定關稅將升至150美元，但90%的關稅稅率保持不變。
4月9日，川普再次提高郵資。現在，郵資將從90%上漲至120%，每封郵件的固定費用將上漲至100美元。 6月份，固定費用將上漲至200美元。
美國立法者面臨的問題是，美國接收了大量此類商品。美國眾議院中國共產黨特別委員會的報告發現，這些貨物中近30%來自Shein和Temu——快時尚供應商。具體來說，根據美國海關和邊境保護局的數據，2024年美國接收了超過1.36億個包裹。如果其中30%的包裹來自Shein和Temu，那麼這兩家公司當年向美國發送的包裹約為408億件。
這些一攬子計劃帶來的收入將非常可觀，但執行關稅可能頗具挑戰性。最初引入免稅政策的原因之一是為了促進貿易流通，而不是糾結於小事。但事實證明，小事其實意義重大。
2025年的重要報稅日期
📅 2025年5月1日：受颶風海倫（☆）和颶風米爾頓帶來的強烈風暴和洪水影響的阿拉巴馬州、喬治亞州、北卡羅來納州、南卡羅來納州以及佛羅裡達州、田納西州和維吉尼亞州部分地區的個人和企業，需在此日期前提交報稅表。 *請注意，美國國稅局（IRS）已延長受災人員的報稅截止日期。 *
📅 2025年6月16日：居住和工作在海外的個人提交2024年聯邦所得稅申報表並繳納應繳稅款的截止日期。 *建議您查詢稅務居民身分要求，以確定您的稅務義務。 *
📅 2025年9月30日：受近期以色列恐怖攻擊影響的個人和企業的截止日期。 *受影響的企業和個人應查看美國國稅局提供的災難救助方案。 *
📅 2025年10月15日：受2025年1月7日開始的南加州山火和強風影響的個人和企業申請減免的截止日期。*建議您查詢是否符合災害相關稅務減免的資格。 *
📅 2025年11月3日：受2025年4月2日開始的阿肯色州和田納西州風暴影響的個人和企業需在此日期前提交相關申請。*受災地區的居民應查詢是否有可用的稅務延期政策。 *
稅務會議和活動
📅 2025年5月8日至10日。美國律師協會稅務分會五月例會。華盛頓特區萬豪侯爵酒店。需提前註冊。
📅 2025 年 5 月 13 日至 14 日。 NAEA 2025 年年會，國會山莊遊說活動，華盛頓特區。需註冊（僅限 NAEA 會員）。
📅 2025年6月16日至19日。拉丁裔稅務節。內華達州拉斯維加斯米高梅大飯店及賭場。需提前註冊。
📅 2025年7月18-19日。 “反稅大會”稅務研討會。科羅拉多州丹佛市。註冊資訊稍後公佈。
📅 2025年7月21日至23日。全國稅務專業人士協會2025年稅務研討會，內華達州拉斯維加斯凱撒宮飯店。需提前註冊。
重要的稅務立場和指導方針
美國國稅局（IRS）發布了第2025-18號內部稅務公告。 *本公告包含有關稅務事項的詳細指導。 *
稅務和會計領域的重要新聞和報告
安永宣布任命馬丁·菲奧雷 ( Martin Fiore)為美洲區稅務副總裁，常駐紐約，任命自2025年7月1日起生效。菲奧雷將接替自2022年起領導該部門的凱文弗林 (Kevin Flynn)，弗林將於本財年末退休。菲奧雷先前擔任安永美洲區稅務執行副總裁。菲奧雷將在紐約總部負責稅務策略和所有客戶服務，領導一支遍布美洲和以色列的超過18000名員工的團隊。這項任命被視為安永企業稅務策略發展歷程中的重要里程碑。
格林伯格·特勞里格律師事務所 (Greenberg Traurig, LLP)宣布，米歇爾·羅森布拉特(Michelle Rosenblatt) 加入其私人財富服務團隊，擔任合夥人。羅森布拉特先前任職於傑克遜沃克律師事務所 (Jackson Walker LLP)，專注於為高淨值人士、家族及家族辦公室提供美國及國際稅務、遺產規劃、企業管理及財富保全方面的法律服務。這次加入格林伯格·特勞里格律師事務所奧斯汀辦公室，將為國際稅務團隊注入強勁動力。
Baker Tilly和Moss Adams宣布計劃合併，合併後的公司將成為美國第六大註冊會計師事務所。該交易預計將於 6 月完成。 Baker Tilly 的執行長 Jeff Ferro 將繼續擔任合併後公司的首席執行官，直至退休。 Moss Adams 現任執行長 Eric Miles 將於 2026 年 1 月 1 日接任執行長（Ferro 將繼續擔任 Baker Tilly 的董事）。 Ferro 曾參與Baker Tilly 於 2024 年完成的私募股權交易。此次合併反映了會計行業的當前發展趨勢。
印第安納州將提高香菸稅。作為新州預算的一部分，州議員批准每包香菸增稅2美元。此次增稅將於7月1日生效，屆時該州香菸稅總額將達到每包3美元。此次增稅將直接影響消費者和零售商。
12個州已對川普政府提起訴訟，指控其透過關稅「非法增稅」。該訴訟尋求禁令以阻止這些關稅，並聲稱川普無權根據《國際緊急經濟權力法》（IEEPA）徵收這些關稅。該訴訟由紐約州、亞利桑那州、科羅拉多州、康乃狄克州、德拉瓦州、伊利諾州、緬因州、明尼蘇達州、內華達州、新墨西哥州、俄勒岡州和佛蒙特州的總檢察長提起。這起訴訟凸顯了圍繞稅收政策的法律挑戰。
